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对内部审计指导_对内控进行审计

来源:添加时间:2021/01/26 点击:
对做好基层内审指导工作的几点认识
笔者结合审计工作实践,就如何做好基层内部审计指导工作谈几点认识。科学定位,明确内部审计指导目标。围绕经济形势需要和如何推动内部审计工作发展、发挥内审作用来确定审计定位,引导内部审计加强管理,提高效益,保障改革措施的落实和财经法纪的贯彻执行。建章立制,彰显内部审计规范作用。基层审计机关应根据需求,帮助部门单位、企事业组织建立健全内审制度机制,实现审计工作的规范化和制度化。加强监督,体现内部审计工作成效。在国家审计时,应重点对内审制度的建立健全和执行情况进行检查监督,在此基础上引导部门单位、企事业组织根据有关法律法规,结合本单位实际,建立对内部审计计划工作、审计档案、审计质量和人员培训等方面的分项管理制度,充分调动内审人员的工作积极性。分类指导,推动内部审计实务创新。利用内审协会进行业务培训和工作交流,发挥社团组织的自律作用。也可以按照审计法的相关条款,由审计机关的相关职能科室加大对内审工作的指导与监督,督促其认真全面履职。在指导与监督内审工作时要注重调研,抓好典型,分类指导。优化方式,推动内部审计信息化建设。加强内部审计信息化建设有助于建立科学的领导和管理制度,对内部审计工作效率、深度和广度将会产生重大影响。
浅议高校内部审计在内部控制体系中的优势作用
一、研究背景及意义近年来,随着高等教育体制改革的不断深化,高校办学自主权得到进一步扩大,高校办学规模不断扩大,在基建工程建设、设备物资采购等方面有着越来越多的决策权和自主权,在运行过程中面临的各种不确定性因素也在增加,风险也在不断加大。在此形势下,对高校内部控制提出了较高的要求。高校内部审计在内控体系中具有其他监督控制不可替代的地位,相比于外部审计,有着外部审计所不具备的特点和丰富经验,更能在内控体系中发挥优势作用。因此,完善内控体系,提高高校的内控质量,必须重视内部审计在内控体系中的独特地位,充分发挥内部审计独特而重要的作用,以保证学校安全、健康、可持续的快速发展,为我国高等教育事业的健康发展保驾护航。二、文献回顾1992年COSO委员会发布的《内部控制---整合框架》(于1994年修订)将内部控制定义为:内部控制是受董事会、管理当局和其他职员的影响,目的在于为获取经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标提供合理保证的一个过程。内部控制由控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通以及监督这五个要素组成。1994年国际内部审计协会(IIA)定义内部审计是一项独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营,它通过应用系统的、规范的方法评价并改善风险管理、控制以及治理过程的效果,帮助组织实现其目标。2003年中国内部审计协会发布的《内部审计基本准则》中第二条是对内部审计的定义内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。2009年发布的《内部审计实务指南第4号---高校内部审计》,将高等学校内部控制定义为为了实现教育事业发展目标,保证资金、资产、资源安全、完整,并得到合理有效利用,保证会计信息真实、准确;保证有关法律、法规、规章的贯彻实施而制定的一系列控制方法、保证措施和业务程序。上述系列法规准则的引入和颁布,都说明我国在内部控制和内部审计方面取得了较大的成绩,但是我国高校内部控制起步较晚,内控审计发展较为缓慢,与西方高校相比仍有一定差距。因此,高校应当更加重视内部审计在内部控制体系中的嵌入式免疫系统作用,以完善和改进在内控体系中的诸多问题。三、高校内部审计在内控体系中的优势作用高校内控体系是以控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通与监控五要素为核心的架构,是高校控制措施有效运行的根本保证。高校内部审计作为内部控制体系不可缺少的重要组成部分,在内部控制的各要素中都发挥着独特而重要的作用。(一)控制环境根据COSO内部控制整体框架,内部控制包括内部审计,是管理控制、会计控制之后的再控制。高校内部审计作为内部控制体系的组成部分,有更多的条件深入各部门,扩展审计范围,关注业务流程的各环节、内部控制的各层面。内部审计通过深度切入学校的业务流程,影响着内控制度的完善和有效程度。同时,通过内部审计对内部控制制度科学客观的评价,促使控制措施的真正落实,促成建立良好的控制环境,进而有效地保证学校控制目标的实现。(二)风险评估内部控制活动从风险评估和风险识别开始。全面的风险评估对学校运作效率和效果的提高有着直接作用,对学校发展目标的实现十分重要。而内部审计人员在评估组织未来风险方面,有着天然优势和丰富经验。比较外部审计,高校内部审计熟悉本校情况,信息资源较充分,针对内部控制中的薄弱环节和漏洞,有着更高的敏感度和针对性,更能有效识别业务流程中的高风险领域,确定风险控制的重点环节。这从中外的管理实践和研究结果均能表明了这一点。(三)控制活动在控制活动运行中,高校内部审计可根据内部控制的需要,在本校业务控制流程中适时地开展对内控制度执行情况的检查和考核,动态地掌握被审对象控制活动的执行情况。也可以在整个业务范围内自主灵活地选择内控审计的内容和时间,深入审计整个业务环节与管理流程,以便及时地提供管理所需要的信息,进而有效增强内部控制执行的有效性。(四)信息沟通内控制度的信息与沟通系统是通过建立适合本单位业务特点的内部管理制度和内部报告制度,提供全面及时正确的信息,并在有关部门和岗位之间进行有效沟通,使得组织信息传递途径保持畅通。高校内审人员植根本校,自身就是内部控制体系的一部分,更能通过对内部控制各项信息的评审,提供及时的报告并加以解决,督促建立高质量的信息沟通系统,促进内部控制有效运行,使信息追踪和反馈沟通更加畅通,使内控水平和管理效率得到持续提高。(五)监控高校运行环境、自身发展都在发生着不断变化,使得对内控制度的执行需要持续、动态的监控。内部审计作为内部控制的监督环节,能够执行日常监督和专项监督。外部审计由于其委托性质和成本效益原则,只能提供专项监督,完全不具备内部审计日常监督的优势。同时,高校内部审计由于熟悉内部业务流程,通过日常评估和检查,更容易发现管理中的错弊,因而能从内控制度的缺陷入手进行监控,针对性和实用性更强。(六)保密优势内部审计是高校内部加强管理和控制的重要手段,是为更好地实现高校发展目标而服务的。作为独立内部审计,高校内部审计不对任何第三人承担责任,审计建议也不对外公布。对于审计中必然会涉及运行控制中的核心内容,审计评价和建议也仅在本校内部较小范围内或最高管理层中披露,能有效保证审计情况不被无关人员知悉、利用,保密性较好。四、结语加强高校内部控制,建立健全内控体系,是高校不断发展和保持竞争力的需求,也是高校面对风险与挑战的需要。目前我国还缺乏一套对高校行之有效的内部控制指导性规范,在摸索实践中,必须要提高内部审计在管理框架中的地位,有效发挥其在内部控制体系中的独特作用,才能有效促进高校控制目标的全面实现。