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财政审计取证单_财政审计审计署

来源:添加时间:2020/11/24 点击:
专项审计调查取证常用方法

专项审计调查取证常用方法

在专项审计查询施行期间,需求审计人员有对于性地搜集与审计查询事项关联的依据材料,审计人员应灵活运用各种审计办法获得依据。因为专项审计查询需求获得的审计依据的来历和类型不一样,审计查询取证的办法和需求也有所不一样,最常用的有以下三种办法:

一是审理查询法。专项审计查询中与财政财政收支有关的依据仍是审计人员需求获得的首要依据,因而通常审计项目中常运用的审理法也是专项审计查询的最基本办法。该办法是审计人员依据实践需求,直接查阅被查询单位有关账簿、凭据、报表等管帐材料以及其他关联文件材料等,经过对关联材料查看、查询、核算、剖析后,获得关联依据。这首要是查询关联单位贯彻执行国家的有关方针、方针和财经法规的状况,从中发现存在的首要倾向性疑问,以便有对于性地提出改善的定见和主张。

二是问卷查询法。该办法是审计人员依据审计查询意图拟定查问询卷,由被查询者按查问询卷所提疑问或给定的选项进行答复的一种查询办法,是审理查询法的重要弥补查询法通常分为两种办法:一是设问式。将查询的内容设定为若干个疑问,由被查询者进行书面答复,或由审计人员当面发问,依据被查询者的口头答复进行记载。二是表格局。这种办法即是依据查询的内容断定若干个量化方针,描绘成审计查询表,让被查询者据实填写。实践中也能够将两种办法联系在一起运用。

怎么描绘问卷是查问询卷的要害,问卷首要环绕查询的方针,内容既能够与财政收支关联也能够对错财政方面的疑问。问卷的描绘整体来说要做到短小精悍、要点杰出、符合实践、便利作答。三是访谈查询法。该办法是审计人员有意图地直接同被查询目标进行造访座谈,经过问询状况、讨论疑问、咨询定见等办法,获得所需依据材料的办法。访谈查询法有两种办法:一是发问式,即有对于性的向访谈目标提出与专项审计查询事项关联的疑问,由访谈目标予以回答;二是讨论式,行将查询中发现的状况以及审计人员的观点提出,与访谈目标一起讨论解决疑问的办法或进一步改善的主张。访谈查询法让审计人员获得除书面依据以外的其他依据,有利于审计人员更客观、更专业、更多层面、更深化的把握和剖析疑问。

举行座谈会时要注意参与座谈会人员的关联性,即要尽可能的让那些知情的领导和关联工作人员到会,以便全部真实地反映状况,增强座谈会的作用。还有是单个造访查询,这,首要是对那些不宜揭露或只触及有必要单个知道和核实的有关事项。访谈过程中,要注意说话办法,发明宽松的访谈环境,让访谈目标情愿各抒己见。单个查询时应有两个以上查询人员在场并作好具体记载。获得的查询表应由填写人员签字署名,并经单位领导检查签字。


浅谈审计取证工作存在的几个误区
审计质量是审计工作的生命,而审计取证是整个审计项目最核心的部分,近年来,笔者在审计项目实施和审计审理工作中,发现目前审计人员在取证过程中,存在几个误区,致使审计取证工作效率底、取得证据不严谨,增加了审计风险。一是认为模糊处理效果好。众所周知,取证是审计过程最核心的部分之一,有时为了不打草惊蛇,又想尽快让被审计单位签字,于是就想方设法,有时会采取模糊处理,比如不直接写上审计的结论性表述,只流水行云似的描述数字,不直接写上问题的金额,而将过程尽量描述复杂避开被审计单位的直面知情和意见,等等,有时确实会起到一定的效果,取得证据的过程看似顺利,但为征求意见阶段埋下隐患,未及时将相关问题沟通彻底,到了征求意见时很多问题待解释,无形中增加了工作量、破坏了审计形象、降低了审计效率。二是被审计单位签字万事大吉。笔者曾经遇到过一个项目,由于被审计的领导干部早已离任,对其进行的离任经济责任审计过程可谓一波三折。审计实施阶段找其本人很难找,取证阶段所有证据需要被审计单位盖章、现任单位负责人签字,由于现任单位负责人抱有一丝事不关已的态度,取证显得很顺利,但取证并未经离任干部本人阅看。当征求意见稿经其他工作人员转送致其本人时,离任干部本人完全否定了前期审计取证的内容。这里面除了被审计单位现任领导的不在意、事不关己的因素外,审计人员签字即万事大吉的态度也是导致问题产生的重要原因。签字不是取证的目的,取证的目的在于获取支持审计结论的证据,并且让被审计单位和个人都了解、认可,通过签字的形式予以核实、认同,以达到双方无争议的事实清楚的共识。三是认为取证单是取证的定海神针。很多审计人员仍然停留在过去传统的取证理念中,认为由审计人员撰写的审计取证单可以代替一切审计取证。2011年1月1日实施的《中华人民共和国国家审计准则》对审计证据的充分性和适当性作了详细的解释,尽量取得原始证据恰恰是对审计证明力的最好要求。但实际审计时很多审计人员将取证单作为定海神针,由被审计单位签字认可就认为取得了最重要的审计证据,但恰恰忘了证据可靠性五原则中的从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠、直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠两条原则。此外还有的审计人员认为审计证据越多越好,从不考虑相关性的原则,导致档案里存留大量与问题无关的证据。审计证据重在体现充分性和适当性,充分性是对审计证据数量的要求,适当性是对审计证据质量的衡量。审计取证是一个复杂的过程,也是决定审计质量的关键环节,需要审计人员按照《准则》要求,对照每一个项目,走出误区、遵从原则、提高效率、规避风险。