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财政审计交流月_财政审计进场会

来源:添加时间:2020/11/24 点击:
物流费用专项审计

案例背景

公司一开始是自建车队,但存在两个问题,一个是司机偷油倒卖,另一个是嫌公司福利待遇低,留不住人,直接影响了货物的交期。索性就外包,无非是价格贵点,但至少堵住了内部的舞弊,还省心。选择了一家运输公司,已经合作6年,自有车辆6辆。如果运输车辆不足,可以安排外叫车,但不得高于内部运输价。仓库有一名物流经理负责物流调度以及费用结算。

审计过程

对物流这一块,审计部每年都在进行审计,但把审计重点都放在了物流运输费用结算,有发现过物流运输单据重复结算的情况(案例在之前的章节已经介绍过)。

在内审知识分享群讨论物流运输审计时,群友提供了一些他们的审计发现:物流主管心黑,每次派车都给100元或者两包中华烟,不然就把派车的指标给别人;自己在外面合伙成立了物流公司,价格贼高;结算的时候多结算费用。

有了群友的提示后,审计组打算从合同签订、物流运价、外叫车、费用结算价等多个环节进行审计,审计方案如下:

1、检查物流运输合同及价格变更是否得到有效审批;

2、调查新线路或者已有线路的价格与市场的差距;

3、物流运输结算是否存在重复计算或者多计算,重点关注外叫车。

从财务系统获取的物流运输金额,差不多一年在2000万左右。按制度要求,超过100万就需要招投标,这都2000万了,一直都没有招投标。

物流经理的解释是:手头上还有物流款未结,现在资金紧张,如果物流商要结算,资金更紧张;合作了好几年了,吃住都在公司附近,配合都不错,重新再找也不方便;运输价是良心价,比市场价便宜多了。

与物流商访谈时,物流商表示一直在做亏本买卖,不赚钱,赚的是辛苦钱,给公司服务了。

通过访谈,审计组初步怀疑肯定是有某些可以赚钱的地方,做6年亏本买卖,是个正常人,早就不做了,越是卖惨的,说明心里有鬼,但又不知道是什么套路。

翻阅物流运输合同,发现只有2013年的合同,后续没有签订过新的合同,而运价倒是每年都在涨。

询问物流经理为何涨价,他的意思是现在人工成本高,油价也涨了,每年涨一点,意思意思。

刚好,有一朋友在物流公司做结算,就获取了他们公司的物流运输成本测算表,发现物流运输成本分固定运输成本、油耗、过路过桥以及线路要素。

每公里的固定成本与当月天数、月行驶里程数、车辆成本(头、挂)和使用时间、保养费用与保养里程数、随车司机数和月工资、轮胎更换数量(驱动轮、费驱动轮)、GPS费用、保险费用等。

测算运输成本=百公里耗油*油价*里程数/100+每公里固定成本*里程数+过路过桥费+每公里线路要素*里程数

这种个体户的运输商好像并不适用,运价与成本不存在一定的关系,但与油价是有关系。

审计人员从物价局的价格信息查询到的柴油价格实际是一直跌的,由于加了物流公司老板的手机,在翻阅其qq朋友圈以及搜索物流公司老板的手机号码时,审计人员在58同城找到了招聘司机的帖子,好像工资并没有涨过,也就是说每年涨价的理由并不存在。为什么物流经理要撒谎,审计人员暂时想不到其动机所在。

线路有上百条,而且光是看运输点和运价,也看不出什么问题,没有概念。审计人员将线路划分为本地、本省、外地三大类,再通过百度地图搜索出起始点的距离,通过运价/里程数这个数据,就发现了部分线存在异常,举例如下。

起点终点距离(千米)运价(元/吨)运价/里程数

杭州宁波160900.56

绍兴宁波120900.75

杭州绍兴60701.16

绍兴柯桥45701.55

审计人员在物通网(http://www.chinawutong.com/)找了几家物流商进行询价,发现绍兴到宁波只要55元/吨,而绍兴到柯桥只要30元/吨,运价与市场价偏离太多。

物流经理对此的解释是,车都是从杭州出发的,路程都一样。叫当地的外包车不是更便宜么?

本地区的短途运输有也离谱的地方,江苏地区20公里内,是30元/吨,而武汉居然要60元/吨,是江苏的两倍。

物流经理对此的解释是,可能武汉当地物流不发达,所以价格贵。

接下来,审计人员对1年的全部费用结算单进行审计,发现虽然是很简单的物资重量*单价,然而结算还是存在问题:

1、仓库没有地磅,系统上物资的重量是按照理算计算的,理算是大于磅计的。

2、部分物资是存在系列的,为了结算方便,开单员统一按照该系列中最重的物资里算重量入仓库账,再和物流公司结算时,也是按照最重的。

3、运输车只运输市区内,只要跨市区就是外叫车辆,外叫车基本占了一半以上。而外叫车大于内部结算价部分,本来是由运输商承担的,通过特批变成了公司承担。

4、包车运输结算不合理,按照发货单,长度只有8米


审计推动河流生态保护

2018年下半年,四川省叙永县审计局对赤水镇党政主要领导干部自然资源资产管理情况开展审计。审计发现赤水河河道违规采砂、禁渔期违规捕鱼等问题。审计建议,严格生态环境保护责任,加大自然资源资产管理和环境保护宣传,提高认识,进一步细化赤水河生态保护办法。

赤水镇政府高度重视审计发现的问题,按照审计建议,结合工作实际,积极落实问题整改,强化赤水河生态保护。针对禁渔期违规捕鱼问题,加大对镇内河段的巡查力度,建立每周不定期巡查制度,严厉打击违规捕捞行为,加强对镇内餐馆的督查,对收购、加工、贩卖野生河鱼的行为严肃查处,同时加强禁渔期严禁捕鱼宣传,确保管理、监督、执法力度;针对赤水河河道违规采砂问题,联合公安、水务、国土等部门对此处违规采砂点进行整治,并同时加强河道监管,防治赤水河生态破坏。

为进一步强化自然资源资产管理,赤水镇人民政府印发《赤水镇网络化环境监管划分方案》,明确建立划片包干、定人定岗、定位定责的监管体系,重点加强水产养殖污染防治,加强水生野生动植物保护和渔业水域生态环境保护,加强水生态保护、湿地生态补水等工作,防止水土流失,为赤水河流域生态环境保护起到了积极作用。